Bảng cân đối là gì? mặt hàng cân đối kế toán, kết cấu bảng cân đối

Mỗi cá thể kinh doanh lập báo cáo tài chính cho hoạt động của mình. Một trong những yếu tố không thể thiếu của nó là bảng cân đối kế toán. Các hạng mục bảng cân đối mô tả trạng thái tài chính và bất động sản của doanh nghiệp tại ngày báo cáo. Xem xét tài liệu chi tiết hơn.

Các bộ phận của bảng cân đối kế toán

Mệnh đề khoản phản ánh sự chuyển động của tài sản và quỹ vào tài khoản tài khoản. Việc nhập dữ liệu vào tài liệu được thực hiện theo các quy tắc quốc tế. Các yếu tố bắt buộc là sự cân bằng tài sản và nợ . Các khoản mục của bảng cân đối kế toán phản ánh những khoản tiền được doanh nghiệp sử dụng, nghĩa vụ của nó là gì. Tài liệu cũng chỉ ra các nguồn lực của tổ chức. Tất cả các nguồn lực sẵn có cho doanh nghiệp có thể được cung cấp hoặc là tại chi phí của vốn chủ sở hữu, hoặc từ các khoản vay mượn. Các khoản mục của tài sản trong bảng cân đối kế toán nên phản ánh một khoản tiền bằng tổng các khoản nợ của chủ sở hữu và chủ nợ bằng tiền.

Phương pháp hình thành

Có nhiều loại bảng cân đối khác nhau. Chúng thay đổi tùy theo thứ tự biên soạn, chỉ định và các tiêu chí khác. Bằng phương pháp hình thành,

1. Cân bằng cán cân. Các hạng mục của sự cân bằng đặc trưng tài sản của chủ thể và các nguồn của sự hình thành của nó trong điều khoản tiền tệ cho một ngày nhất định. Tài liệu này được biên soạn bằng cách tính số dư (số dư) của các tài khoản.
2. Bảng cân đối kế toán. Các khoản mục của bảng cân đối, ngoài số dư và các nguồn tài sản vào đầu và ngày kết thúc của kỳ, phản ánh thông tin về chuyển động của họ trong một khoảng thời gian nhất định. Tài liệu này được coi là tạm thời.

Tần số biên dịch

Trên tiêu chí này phân biệt:

1. Bảng cân đối ban đầu (giới thiệu). Các bảng cân đối kế toán được hình thành ở giai đoạn đầu của doanh nghiệp. Chúng thể hiện thành phần của tài sản của tổ chức. Theo nguyên tắc, nó được trình bày dưới hình thức đóng góp. Các mục bảng cân đối kế toán hiển thị các nguồn của tài sản.
2. Tài liệu cuối cùng. Nó phản ánh kết quả hoạt động sản xuất và hoạt động tài chính của công ty trong một khoảng thời gian cụ thể.
3. Bảng cân đối kế toán hàng năm. Nó cũng được coi là cuối cùng. Tuy nhiên, không giống như quy tắc trước đây, nó được biên soạn dựa trên kết quả của năm báo cáo và đóng vai trò như một lời giải thích cho việc mở tài khoản trong giai đoạn mới.
4. Bảng cân đối giữa kỳ. Nó được hình thành trong một khoảng thời gian ngắn hơn năm báo cáo. Theo nguyên tắc, nó hoạt động như một dạng rút gọn của một tài liệu thông thường. Trong khi đó, hầu hết các tiêu chuẩn không cấm một sự cân bằng trung gian hoàn chỉnh.
5. Tài liệu đã được vệ sinh. Nó được hình thành trong trường hợp khi vấn đề thừa nhận doanh nghiệp là phá sản (phá sản) đang được quyết định.
6. Thanh toán cân bằng. Tài liệu này được hình thành để phản ánh vị trí tài sản của tổ chức khi nó không còn hoạt động như một thực thể pháp lý.

Mức độ sẵn sàng

Việc phân loại theo tiêu chí này như sau:

1. Cân bằng ban đầu. Nó còn được gọi là tạm thời. Bảng cân đối kế toán này được hình thành trước khi kết thúc giai đoạn, có tính đến những thay đổi dự kiến về tình trạng tài sản của doanh nghiệp.
2. Tài liệu cuối cùng. Nó được hình thành vào cuối một khoảng thời gian cụ thể và phản ánh kết quả hoạt động sản xuất và hoạt động tài chính của công ty.

Mức độ hợp nhất

Tùy thuộc vào tiêu chí này, phân biệt:

1. Tài liệu đơn. Nó thể hiện thông tin về hoạt động của một doanh nghiệp.
2. Tài liệu hợp nhất. Nội dung của các hạng mục bảng cân đối kế toán trong trường hợp này được hình thành từ kết quả hoạt động của công ty mẹ và công ty con nói chung. Báo cáo này không tính doanh thu lẫn nhau của báo cáo này.
3. Cân bằng tách. Nó được hình thành khi doanh nghiệp được chia thành nhiều pháp nhân hoặc khi một tỷ lệ nhất định trong tổng số vốn được phân bổ cho việc thành lập một công ty mới. Bảng cân đối kế toán cần có một điều khoản về việc kế thừa các nghĩa vụ của pháp nhân được tổ chức lại.

Các loại khác

Tùy thuộc vào nguồn, số dư được phân biệt:

1. Kiểm kê. Chúng được lập theo các báo cáo về tài sản, quỹ thanh toán, nợ phải trả.
2. Sách. Chúng được hình thành theo thông tin từ sổ sách kế toán mà không thực hiện kiểm kê.

Nếu có các điều khoản quy định trong tài liệu, thì nó được gọi là số dư gộp, nếu họ vắng mặt, tương ứng với bảng cân đối ròng. Cũng có một sự phân loại theo các hình thức sở hữu của các công ty. Vì vậy, có tài liệu kế toán cho các tổ chức cộng đồng, tư nhân, công cộng, liên doanh và các tổ chức hỗn hợp khác.

Các khái niệm chính

Trước khi xem xét việc xây dựng các bảng cân đối kế toán, cần phải giải thích các nguyên tắc chung của việc soạn thảo tài liệu. Báo cáo được trình bày dưới dạng bảng hai mặt. Trong mỗi dòng tên của đối tượng kế toán được chỉ ra, giá trị của nó được chỉ ra là của ngày biên soạn tài liệu. Các hạng mục chính của bảng cân đối kế toán được phân phối theo các quy tắc nhất định. Các cam kết và vốn cổ đông được chuyển sang bên phải. Tài sản, tương ứng, được chỉ định ở bên trái. Trong các ấn phẩm kinh tế, các loại này được giải thích:

1. Cam kết. Các khoản nợ này thể hiện nợ của công ty tồn tại vào ngày lập bảng cân đối kế toán. Nó được hình thành trong kết nối với việc thực hiện các hoạt động của công ty, tính toán trong đó có thể gây ra dòng chảy của vốn.
2. Tài sản - phương tiện kinh tế. Các doanh nghiệp nhận được kiểm soát đối với họ trong kết nối với các hoạt động kinh tế hoàn thành. Các quỹ này có thể đem lại lợi nhuận trong tương lai của công ty.
3. Thủ đô. Nó được trình bày dưới hình thức đầu tư của chủ sở hữu và thu nhập tích lũy trong suốt thời gian công việc của công ty.

Nhiễu

Theo nguyên tắc, tài liệu được biên soạn vào ngày báo cáo (vào cuối tháng, năm, quý). Nhưng cần phải hiểu rằng trong kế hoạch phương pháp luận, sự cân bằng, hoạt động như một sự khái quát hoá thông tin về giá trị tài sản của doanh nghiệp, có thể được hình thành trên bất kỳ số lượng và thời gian nào, nếu nó được coi là cần thiết. Nó có thể được thực hiện ngay cả khi kết thúc mỗi giao dịch kinh doanh. Cũng cần phải lưu ý rằng nguyên tắc bảo tồn được áp dụng khi lập báo cáo. Điều này có nghĩa là không bài nào có thể phát sinh từ "hư không". Các chỉ số của bảng cân đối kế toán là kết quả của những hành động cụ thể của tổ chức. Đồng bộ với các quỹ trong một phần của bảng, các nguồn của sự xuất hiện của chúng trong các phần khác được phản ánh. Kết quả của tài sản luôn bằng với kết quả của khoản nợ này. Thông thường một phần của quỹ được đóng góp bởi một người không phải là chủ sở hữu. Trong trường hợp này, sự bình đẳng có dạng sau:

Tài sản = nợ + vốn.

Các khoản tiền của cả hai bên phương trình trùng nhau, vì chúng mô tả các vật thể từ các phía khác nhau. Kết quả cuối cùng được gọi là "tiền tệ" hoặc "chữ số" của tài liệu.

Thành phần

Tài sản bao gồm tất cả các loại quỹ:

1. Thiết bị.
2. Tòa nhà.
3. Cổ phiếu nguyên liệu và hàng hóa.
4. Giao thông vận tải.
5. Khách hàng mắc nợ.
6. Tiền trên r / s, v.v ...

Nghĩa vụ của sự cân bằng giữa hai cột của bảng không phụ thuộc vào số lượng giao dịch được thực hiện. Nguyên lý ghi âm kép được sử dụng làm cơ sở cho sự tương ứng. Nó bao gồm việc phản ánh thông tin về hoạt động trên ít nhất hai tài khoản. Theo nguyên tắc, tài sản và nợ phải trả được chia thành dài hạn và hiện tại. Trong thực tiễn quốc tế, chúng được liệt kê theo mức độ thanh khoản.

Các hạng mục bảng cân đối kế toán: bảng điểm

Các kết quả được hình thành khi xử lý khối lượng lớn các giao dịch kinh doanh. Về mặt cấu trúc, chúng kết hợp thành các nhóm cụ thể, tùy thuộc vào chức năng và tính chất của chúng. Các khoản mục quan trọng riêng biệt của bảng cân đối kế toán được trình bày. Việc giải mã các thông tin không cần thiết được thực hiện một cách phức tạp. Biên soạn báo cáo đúng yêu cầu:

1. Nhóm các quá trình phù hợp với tính chất của chúng.
2. Bảo hiểm toàn bộ kết quả và hoạt động của doanh nghiệp.
3. Phản ánh chính xác hoạt động. Bằng cách chúng được hiển thị, cần rõ ràng không chỉ là tình trạng tài chính của công ty mà còn có thể nhìn thấy kết quả.

Các hạng mục chính của bảng cân đối kế toán như sau:

1. Hệ điều hành.
2. Bất động sản đầu tư.
3. Tài sản tài chính.
4. Cổ phiếu.
5. Tài sản sinh học.
6. Đầu tư.
7. Thương mại và các khoản phải thu / phải thu khác.
8. Tài sản và nợ phải trả để bán.
9. Tiền mặt và các khoản tương đương tiền.
10. Tài sản và nợ phải trả để khấu trừ thuế (hoãn lại và hiện tại).
11. Dự trữ và vốn, lợi ích thiểu số.
12. Tài chính và nợ dự kiến.
13. NMA.

Bảng cân đối kế toán mục 1 trong danh sách phản ánh các tài sản cố định của công ty. Chúng bao gồm mọi thứ mà doanh nghiệp sử dụng trực tiếp vào sản xuất hoặc các hộ gia đình khác. Hoạt động. Các khoản mục bổ sung được trình bày trong bảng cân đối kế toán trong trường hợp cần có sự phản ánh đầy đủ và đáng tin cậy về tình hình tài chính của công ty. Để giải quyết vấn đề này, một số dữ liệu đang được nghiên cứu. Cụ thể, các hạng mục của bảng cân đối kế toán được đánh giá bởi:

1. Tính thanh khoản của quỹ.
2. Nội dung tài sản.
3. Chức năng của các quỹ trong doanh nghiệp.
4. Quy mô, nội dung, thời hạn của nghĩa vụ.

Các tính năng của nghiên cứu thông tin

Phân tích các hạng mục của bảng cân đối có thể được thực hiện theo những cách khác nhau:

1. Trực tiếp trên tài liệu. Tuy nhiên, thành phần của các bài báo không thay đổi.
2. Nghiên cứu về phân tích so sánh tập trung thông qua việc kết hợp một số yếu tố đồng nhất trong thành phần.
3. Điều tra hồ sơ điều chỉnh chỉ số lạm phát. Sau đó, các bài báo được tổng hợp trong các phần phân tích tương ứng.

Phương pháp đầu tiên được coi là khá tốn kém và không hiệu quả. Trong trường hợp này, việc định giá các hạng mục bảng cân đối kế toán giả định tính một bộ kết quả. Về vấn đề này, không phải lúc nào cũng có thể xác định xu hướng chính trong tình hình tài chính của công ty. Các cân đối phân tích tóm tắt và hệ thống hóa các tính toán thường được thực hiện khi bạn đồng ý với tài liệu. Phương pháp này bao gồm một số lượng lớn các kết quả. Họ mô tả thống kê và sự năng động của tài chính của công ty. Trên thực tế, sự cân bằng như vậy bao gồm cả các chỉ số ngang và dọc.

Giai đoạn cơ bản

Có 6 giai đoạn phân tích cân bằng. Chúng bao gồm nghiên cứu về:

1. Động lực và cấu trúc.
2. Sự bền vững tài chính của công ty.
3. Tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán, khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
4. Nhà nước của các phương tiện.
5. Hoạt động kinh doanh.
6. Tình hình tài chính của công ty.

Điều tra cấu trúc và động lực học

Một trong những lĩnh vực chính của phân tích là nghiên cứu các kết quả ngang và dọc. Trong khuôn khổ của các thủ tục này, tính năng động cấu trúc và trọng lượng cụ thể của các nhóm đối tượng cụ thể được điều tra. Phân tích dọc và ngang bổ sung cho nhau. Trong thực tế, theo nguyên tắc, các bảng đặc biệt được hình thành. Họ phân tích cấu trúc của toàn bộ báo cáo, và sự năng động của các chữ số riêng lẻ của nó. Nghiên cứu theo chiều dọc liên quan đến việc sử dụng các khoản tương đối. Nó cho thấy trọng lượng cụ thể của một bài viết như là một kết quả của sự cân bằng. Là một phần tử bắt buộc là một loạt động lượng số lượng. Với sự giúp đỡ của họ có thể theo dõi và dự báo một số hoặc các thay đổi cơ cấu khác về các phương tiện và nguồn bảo hiểm của họ. Kết quả là chuyển đổi sang các giá trị tương đối xảy ra. Điều này làm cho bạn có thể thực hiện một phân tích so sánh của các công ty phù hợp với đặc điểm ngành công nghiệp của họ và các đặc điểm khác. Giá trị ngang được hình thành bằng cách xây dựng bảng kết quả tuyệt đối của sự thay đổi về số lượng và số liệu tương đối của sự giảm / tăng trưởng của chúng.

Tính bền vững tài chính

Các chỉ số tuyệt đối của nó được xác định bởi sự có mặt của:

1. Sở hữu vốn thực. Nó được trình bày dưới dạng tài sản ròng.
2. Vốn hoạt động và vốn lưu động thực.

Giá trị tương đối là hệ số ổn định.

Tính thanh khoản và khả năng thanh toán

Tài sản hiện tại nên ở doanh nghiệp với khối lượng như vậy, có khả năng đủ để trả nợ ngắn hạn. Trong trường hợp này, nói về tính thanh khoản của bảng cân đối kế toán. Nó hoạt động như là cơ sở cho khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Ước tính thanh khoản có thể được thực hiện bằng nhiều cách, bao gồm việc tính các hệ số chính.

Tình trạng quỹ

Thực hiện phân tích cân bằng, cần nghiên cứu cấu tạo, hiệu quả, cấu trúc sử dụng tài sản hiện tại và tài sản không phải là tài sản cố định. Số lượng đặc biệt được sử dụng trong nghiên cứu này. Cụ thể, chúng bao gồm các chỉ số về doanh thu và lợi nhuận.

Cường độ kinh doanh

Đánh giá của nó có thể được thực hiện:

1. Bởi mức độ hiệu quả của việc sử dụng các nguồn lực (năng động và mức độ năng suất vốn, lợi nhuận, năng suất, vv). Số lượng quan trọng nhất bao gồm doanh thu vốn và tài sản.
2. Bằng cách xác định tỷ lệ giảm hoặc tăng lợi nhuận, doanh thu, v.v ...
3. Theo các chỉ số đặc biệt, phản ánh hoạt động kinh doanh. Ví dụ, chúng bao gồm hệ số ổn định tăng trưởng, hoạt động đầu tư, khả năng tự túc.

Chẩn đoán tình trạng tài chính được thực hiện bằng cách tính toán các hệ số khác nhau, phân tích phân biệt. Điều này có thể được thực hiện, ví dụ, sử dụng mô hình Altman hoặc mô hình toán học / kinh tế khác hoặc công thức.

Kết luận

Tại Nga, hình thức bảng cân đối kế toán và các quy định về việc tổng hợp cho các pháp nhân (ngoại trừ các doanh nghiệp ngân sách và tín dụng) được điều chỉnh bởi PBU 4/99. Trình tự lập hồ sơ của các ngân hàng được điều chỉnh bởi Quy chế của Ngân hàng Trung ương. Tài sản và nợ phải trả được thể hiện bằng cách tách ra tùy thuộc vào thời kỳ lưu hành (kỳ hạn) cho dài hạn và ngắn hạn. Mặc dù không có sự phân loại như vậy trong báo cáo thanh khoản (đối với các ngân hàng). Các khoản nợ và tài sản được báo cáo là ngắn hạn nếu thời gian trả nợ của họ không quá 12 tháng. Sau ngày báo cáo hoặc khoảng thời gian của chu kỳ hoạt động, nếu nó kéo dài hơn một năm. Tất cả các giá trị khác được hiển thị là dài hạn. Việc trình bày tài liệu được điều chỉnh bởi các tiêu chuẩn quốc tế IFRS-1. Các yêu cầu đủ linh hoạt và có thể được áp dụng cho các doanh nghiệp khác nhau, bất kể quy mô và tính cụ thể của hoạt động. Phản ánh thông tin hiện tại về tài sản do tổ chức kinh tế quản lý dưới dạng bảng cân đối kế toán là một trong những phương pháp kế toán cơ bản. Tài liệu không cho thấy sự chuyển động của quỹ và sự kiện của việc thực hiện các hoạt động cụ thể. Nó phản ánh tình trạng tài chính của công ty trong một khoảng thời gian nhất định. Bản chất của sự cân bằng là thông tin về giá trị tài sản của công ty vào một ngày cụ thể được nhóm lại theo cách đặc biệt, để có thể phân tích và dự báo tình hình của công việc trong tương lai.