Một ví dụ về thuế gián tiếp. mã số thuế

Thuế trong xã hội hiện đại có hai chức năng. Một mặt - để điền vào ngân sách (công cụ kinh tế chính của nhà nước), và mặt khác - điều tiết nền kinh tế, cho phép cân bằng tiêu chuẩn xã hội và phát triển khu vực công ưu tiên cần thiết. Một hệ thống chặt chẽ dữ liệu thanh toán bằng hình thức hệ thống hóa thiết lập một cách hợp pháp luật thuế của Liên bang Nga. Về mặt chức năng, nó bao gồm hai phần: Thành lập tổng hợp các nguyên tắc hệ thống thuế, và đặc biệt tiết lộ mỗi cơ chế riêng biệt hoặc thu thuế. chương cá nhân trong phần thứ hai của giá trị nộp Mã số thuế bổ sung thuế (VAT) và thuế tiêu thụ đặc biệt (hoặc tiêu thụ đặc biệt). xem xét của họ sẽ được dành cho bài viết này.

chính sách thuế Nhà nước

Các tính đặc thù của các quy định thuế là môi trường kinh tế vĩ mô nhà nước thay đổi, thay đổi thuế suất. Đây là chính sách thuế. Đặc trưng, họ phải tuân theo các nguyên tắc sinh sản, t. E. Đóng góp vào sự phát triển của sản xuất xã hội và tăng năng suất. Tuy nhiên, quy định về thuế - một vấn đề tế nhị, vì vậy việc thay đổi mức thuế suất, nên nhạy cảm để bám sát tình hình kinh tế.

thể hiện rõ luật Laffer đường cong của nó, đặt theo tên của nhà kinh tế học của Đại học Los Angeles, đã khám phá ra nguyên tắc thu ngân sách, tuỳ theo thuế suất. mối quan hệ chức năng, ông trưng bày cổ điển: trên trục ngang - tỷ lệ thu của nhà nước để Kho bạc, trục thẳng đứng - số tiền nhận được thuế. Ban đầu, đường cong này tăng. Ý nghĩa kinh tế của việc này là sản xuất trong phân khúc này phát triển nhanh hơn so với mức thuế suất tương ứng, và nền kinh tế đang diễn ra, và các khoản thu thuế tăng. Tuy nhiên, ở mức 40-50% tỷ lệ thuế (đối với các nước trên thế giới I) và 35-40% (đối với các nước trên thế giới III) đường cong đạt tối đa và bắt đầu giảm. Trong trường hợp này chúng ta nói rằng chính sách thuế - phân biệt đối xử. Tại thu nhập tương đối cao của người dân lao động, gánh nặng thuế là 40-45% của mức thu nhập.

Do đó, một chỉ số về chính sách xã hội tiến bộ được coi là một sự suy giảm ổn định trong những chia sẻ của các gánh nặng thuế liên quan đến thu nhập của người dân.

thuế trực thu và gián tiếp

Thuế đối với bản chất của việc miễn thuế được chia thành trực tiếp và gián tiếp. căn cứ tính thuế đối với thuế trực thu là thu nhập (tiền lương, lợi nhuận, cho thuê, lãi) hoặc tài sản (đất đai, nhà cửa, chứng khoán) thuộc sở hữu của người nộp thuế. Ví dụ về các loại thuế trực tiếp có thể là một đất thuế, thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế xe, thuế trên lợi nhuận. thuế gián tiếp, như trái ngược với chỉ đạo, có một nhân vật hoàn toàn khác nhau - một cao cấp giá hoặc tỷ lệ.

Tuy nhiên, nhận xét về hoàn cảnh của sự hình thành của các cơ sở tính thuế của thuế thu nhập cho doanh nghiệp sử dụng. Có cũng được tìm thấy thuật ngữ "gián tiếp", nhưng trong lĩnh vực này nó không có gì để làm với thuế gián thu (thuế thu nhập, như chúng ta đã đề cập - một đường thẳng). Trong cách giải thích này của tên tương đồng không được liên kết với một đặc trưng của thuế, và quá trình xác định tầm quan trọng của nó. Trong việc xác định cơ sở tính thuế của nó trừ các chi phí trực tiếp liên quan đến việc sản xuất chính, và chi phí gián tiếp được khấu trừ. Thuế thu nhập là như vậy, một cách thuần túy kinh tế góp phần vào việc chuyên môn hóa cao hơn của công ty, giảm thiểu chi phi sản xuất của nó.

Liên quan đến thuế gián thu, các chuyên gia kinh tế nổi bật Đức Karl Marx nhận xét về bản chất của chúng trong tiềm ẩn, ẩn trong mỗi mua, rút vốn từ các công dân nhà nước. Dường như người tiêu dùng chỉ cần mua các sản phẩm, và do đó không thể kiểm soát ngân sách sự thèm ăn. Trong thực tế - đối tượng nộp ủng hộ người tiêu dùng, người bán hàng hoá và dịch vụ tương tự ủng hộ thu thuế gián thu và trung gian trong việc chuyển trạng thái của họ.

Ở Nga, các loại thuế gián thu ròng sau: thuế giá trị (VAT), thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế hải quan bổ sung.

thuế gián thu. VAT

Thuế GTGT đối với lần đầu tiên được giới thiệu vào Pháp vào năm 1958 thông qua thử nghiệm thí điểm của nó, và sau đó triển khai. Trong 70 năm qua, ông đã mượn phần còn lại của châu Âu. Ở Nga, "Trên VAT" Luật pháp đã được thông qua vào năm 1992 của Chính phủ Egora Gaydara. tỷ lệ đầu tiên là 28%, do đó tạo ra một gánh nặng thuế đáng kể, và sau đó nó đã được giảm hai lần lên 20% và 18%, tương ứng.

Thuế GTGT thuế gián tiếp phân phối thành công trong các hệ thống thuế trên thế giới. lý do cho sự phổ biến của nó là gì? Nhiều khả năng, vô cảm với cuộc khủng hoảng kinh tế và mạch hở, bởi vì không có thuế được tính trên việc sản xuất và tiêu dùng.

Các hướng chính của chính sách ngân sách của Nga trong năm 2012 và cho giai đoạn đến năm 2014 nhấn mạnh vai trò chủ đạo của thuế GTGT trong hệ thống thuế liên bang. Tỷ lệ thuế này chiếm 32-35% doanh thu thuế liên bang.

Thuế GTGT như một ví dụ về thuế gián tiếp liên quan đến cơ sở tính thuế (theo nghệ thuật. 146 của Bộ luật thuế), việc bán hàng hoá và dịch vụ trên lãnh thổ Nga, việc chuyển giao hàng hóa và thực hiện dịch vụ, mà không phải khấu trừ, lắp đặt và công trình xây dựng thực hiện cho nhu cầu riêng của mình, việc nhập khẩu hàng hóa vào lãnh thổ Liên bang Nga.

chế độ ưu đãi trong cơ sở tính thuế VAT

Mã số thuế không bao gồm từ phạm vi rộng tối đa đến thuế GTGT, một số hoạt động: rúp điều trị và ngoại tệ, chuyển nhượng tài sản của người kế nhiệm của nó, quá trình chuyển đổi của tài sản cho hoạt động theo luật định của các tổ chức phi lợi nhuận, việc chuyển nhượng bất động sản bằng cách đầu tư, sự trở lại của những đóng góp ban đầu của những người tham gia quan hệ đối tác kinh tế và các công ty, việc tư nhân hóa tự nhiên các quan chức của nhà nước và thành phố căn hộ, tịch thu tài sản thừa kế.

Thuế GTGT thuế gián tiếp cũng đòi hỏi một loạt các mức thuế suất ưu đãi. Thứ nhất, tỷ lệ không. Nó được sử dụng cho hàng hóa xuất khẩu chế độ định nghĩa FTZ (Free Zone Hải quan). Ngoài ra nó được sử dụng liên quan đến các dịch vụ để nhận hàng, vận chuyển, hỗ trợ xuất khẩu liên quan đến vận chuyển hàng hoá quốc tế qua lãnh thổ của Nga và việc vận chuyển hành lý, hành khách, nếu họ không được gửi từ lãnh thổ của Liên bang Nga.

Tuy nhiên, nếu chúng ta tiếp tục nói về một loại thuế phức tạp như thuế GTGT, sau đó nó cũng áp dụng một tỷ lệ giảm (10%) đối với thực phẩm, các sản phẩm của trẻ em, phương tiện truyền thông và sách với. Như vậy, pháp luật về thuế liên bang cung cấp một chế độ thuế đơn giản hóa đối với những loại hàng hoá bằng cách hạ thấp giá của họ và do đó làm tăng nhu cầu đối với họ. Như bạn có thể thấy, các loại thuế gián thu trong Liên bang Nga hoạt động trong một khu vực nhất định, không liên quan đến chu kỳ sản xuất, và dòng họ vào ngân sách - đồng đều hơn.

Những gì người khác được bao gồm trong các cơ sở tính thuế của thuế GTGT

pháp nhân và các doanh nghiệp cá nhân trong việc hoàn thành tờ khai thuế GTGT cho mục đích tính thuế như sau:

• Tiến bộ nhận. Trường hợp ngoại lệ là khoản thanh toán đó đối với hàng 0% lãi suất (xem. Trên) và cho các sản phẩm có một chu kỳ sản xuất của hơn 6 tháng.
• Đại lý có tư cách của "hỗ trợ tài chính", nhưng thu được để đổi lấy hàng hóa và dịch vụ bán ra.
• Tiền lãi trên số tín dụng hàng hóa, kỳ phiếu, trái phiếu vượt quá tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương của Liên bang Nga.
• bồi thường thiệt hại được liệt kê theo hợp đồng bảo hiểm với các quy định đối tác mặc định.

Nhưng có một ngoại lệ cho quy tắc này. Một pháp nhân hoặc doanh nghiệp, người có thu nhập trong 3 tháng trước đó đã ít hơn 2 triệu rúp, đã viết trong cơ quan thuế phục vụ ứng dụng thích hợp và bị sa thải trong vòng 12 tháng kể từ ngày nộp thuế GTGT.

Về sự phức tạp của việc xác định cơ sở thuế GTGT

Chúng ta đã thấy một ví dụ về thuế GTGT thuế gián tiếp theo quy định tại Chương 21 của Bộ Luật Thuế chỉ trong một phần của sự hình thành của cơ sở thuế. Tại sao một ví dụ? Mà độc giả đánh giá cao sự phức tạp của tính toán của các tài liệu chính. Đối với doanh nghiệp công nghiệp lớn cũng như các văn bản khai thuế của thuế GTGT kéo theo không áp dụng các hình phạt bằng thuế, phù hợp và quan trọng. Công việc này, thực sự có tay nghề, đòi hỏi kiến thức cụ thể của kiểm toán viên. Các lĩnh vực kinh doanh được xác định bởi Luật N 943-1 "Về cơ quan thuế Nga" từ 1991/03/21, thuế giá trị gia tăng cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp là phức tạp nhất trong năm, do đó, ngay cả một chuyên môn ngầm trong phạm vi cơ quan thuế tự: một séc thuế GTGT, người kia - thuế thu nhập. Nhiều hiếm là tổng quát, mà trên vai và sau đó, và nhiều hơn nữa.

Trên phương pháp kiểm toán thuế GTGT

Hãy xem xét các "hoạt động bên trong" của thuế liên quan đến công tác kiểm tra, ví dụ, giá trị gián tiếp thuế bổ sung. Nói chung, kiểm tra là Off-site, off-site và bao gồm hai loài trước. Theo mức độ phủ sóng của cơ sở thuế được chia thành chuyên đề và toàn diện, rõ ràng và có chọn lọc.

Làm thế nào để cameral VAT kiểm tra? Thanh tra viên thuế thực hiện trực tiếp tại văn phòng của ông. Để dịch vụ của họ - trước đây được cấp tư cách pháp nhân có thể kiểm chứng hoặc chủ doanh nghiệp khai thuế cá nhân và zatrebuemye trong thực tế kiểm tra các thanh ghi của sổ sách kế toán và chứng từ gốc. kiểm tra trang web được thực hiện trực tiếp trong kế toán của pháp nhân (doanh nghiệp).

Như một quy luật, vào đêm trước của một lối ra kế hoạch kiểm tra tài liệu thuế GTGT phức tạp thực hiện một cuộc kiểm toán bàn được cung cấp bởi các đối tượng nộp thuế và các báo cáo thuế GTGT nộp cho họ thanh toán để xác định tiếp theo của sự khác biệt của nó với các định nghĩa thực tế của kiểm toán viên thuế trên chứng từ thuế chính.

Thuế GTGT, như một ví dụ về thuế gián tiếp, cho thấy hai hướng xác minh của kiểm toán viên của báo cáo doanh nghiệp: đầy đủ của cơ sở tính thuế của họ trong thuế GTGT và áp dụng đúng đắn về khấu trừ thuế kế toán.

Phân tích hàng hóa mua tại công việc kiểm toán thuế GTGT

Khi siêng năng, đầu tiên kiểm tra cẩn thận sự sẵn có của các tài liệu chủ yếu từ các nhà cung cấp. Về nhà cung cấp, Nghĩ họ đã cung cấp hàng hóa và dịch vụ trong cả hai căn cứ tính thuế và khấu trừ (xác định theo số bài viết 171-173 của Bộ Luật Thuế Liên bang Nga) có thể được đưa vào tài khoản chỉ trong điều kiện nhất định. tài liệu gốc phải có mặt - hóa đơn từ nhà cung cấp, mà sẽ được nhận bằng chiếm tín dụng được phân bổ cho ông bởi hoạt động của mình được thiết lập để kỳ báo cáo thuế phù hợp (đề cập đến việc kê khai thuế tương ứng).

Một ví dụ về đền bù như vậy có thể là trở lại của số tiền vượt quá thuế GTGT thực trả về một số luật thuế với các tình huống sau đây: Cuốn sách công ty xuất bản mua giấy và mực khi trả một khoản thuế 18%, nhưng thành phẩm thị trường (sách) bị đánh thuế ở mức 10%. Dựa trên số tiền trên số thuế thừa về việc mua giấy và mực in trên một loại thuế để bán sách - được bao gồm trong khấu trừ thuế.

Phân tích của việc bán hàng hoá thuộc Kiểm toán thuế GTGT

Bán hàng hoá được theo dõi trên cơ sở hoá đơn, pháp nhân có thể kiểm chứng theo toa, và doanh thu của các tạp chí (các sổ bộ thuế hợp nhất cụ thể, và trong thực tế các cơ sở dữ liệu bản thảo cho các tờ khai thuế).

kiểm tra này liên quan đến việc tuân thủ các thanh ghi kế toán trên một phần của khu định cư với các nhà cung cấp và các nhà thầu và tính toán với người chịu trách nhiệm. Trong trường hợp này, các bản sao thứ hai của hoá đơn phải được gắn liền với tạp chí.

Thuế GTGT thuế gián tiếp được xác định trên cơ sở hoạt động sự giả (đối với việc cung cấp của từng hạng mục nên được tính toán phù hợp chuyển khoản ngân hàng - từ tài khoản vãng lai của doanh nghiệp hoặc từ tiền mặt - bằng tiền mặt). Do đó xác định có thể nỗ lực để trả lại công ty để thuế GTGT tại các giao dịch hầu như không tồn tại.

Cơ quan thuế kiểm tra các hoạt động của K-tài khoản 201 01 610 và K-tài khoản 201 04 610. Nếu không có hóa đơn cho việc bán hàng hóa (dịch vụ), nó được thực hiện bởi kiểm toán thuế truy cập vào tài khoản của pháp nhân của đối tác. Nếu nó không phải là ở đó - giao dịch là hư cấu, nhưng nó là một tội phạm kinh tế. Đồng thời nó thu hút sự chú ý đến thứ tự thời gian chuẩn bị và đăng ký hoá đơn. Chọn lọc tại quầy kiểm tra được chỉ định bởi và giao hàng lớn được dùng chứng từ có sẵn.

nhầm lẫn về thuế VÍ DỤ khi bán hàng hoá

Cung cấp doanh nghiệp phải có một sự hỗ trợ thiết kế hợp đồng pháp lý có thẩm quyền. Mối quan tâm là việc thực hiện các hoá và dịch vụ luôn phải được thực hiện tùy thuộc vào việc tăng giá của họ trên số thuế GTGT. Các bên ký kết hợp đồng có nghĩa vụ xác định rõ các đạo cụ bắt buộc quy định giá - với thuế hoặc không có thuế. Hợp đồng ghi rõ giá chưa có thuế GTGT, đó là cô người phục vụ cơ sở thuế. Nó là rất mong muốn trong hợp đồng để phân bổ số thuế GTGT như một dòng riêng biệt.

Sau này là do thực tế rằng theo nghệ thuật. 424 CC phía Nga phải trả giá hàng hóa trên các chi tiết ghi trong hợp đồng.

Trong kết luận tổng quan của chúng ta về thuế GTGT, chúng tôi lưu ý rằng đó là vì tính cách phổ quát của nó, nó là một trong những khó khăn nhất đối với kỹ thuật của anh trong các loại thuế hiện hành ở Nga.

nhiệm vụ tiêu thụ đặc biệt. Các cơ sở tính thuế

thuế gián thu trong Liên bang Nga (trừ lớn nhất của họ - Thuế giá trị gia tăng) bao gồm thuế liên bang - Thuế tiêu thụ đặc biệt (thường được gọi dưới tên gọi tắt - Thuế tiêu thụ đặc biệt) và thuế hải quan. Ông được giao nhiệm vụ một số nhóm hàng hóa như việc bán chúng trên lãnh thổ của Nga, và khi bạn di chuyển chúng qua biên giới Nga. Liệt kê nó trong ngân sách của các pháp nhân và các doanh nghiệp cá nhân, và các đối tượng nộp thực tế là người tiêu dùng, t. Để. Ông được bao gồm trong giá của hàng hoá mà họ mua. Kể từ khi tiền thuế bao gồm trong giá của hàng hoá, rõ ràng là một khoản thuế gián tiếp là một nhiệm vụ tiêu thụ đặc biệt.

Như một quy luật, họ phải tuân theo xe thuế tiêu thụ đặc biệt, đồ uống có cồn, dầu diesel, dầu động cơ, bia, thẳng và động cơ xăng, rượu và rượu các sản phẩm, các sản phẩm thuốc lá.

Theo quy định tại Điều 182 của Bộ luật thuế, phải tuân theo các giao dịch thuế bán hàng hoá đánh thuế tiêu thụ đối tượng nộp thuế được sản xuất tại Nga, tiếp nhận và đăng tải của sản phẩm này, một số loại chuyển hàng hóa (đề án thu phí), hoạt động di chuyển của hàng hóa tiêu thụ đặc biệt bên ngoài nước Nga.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 của Bộ luật thuế ghi lại bất kỳ đối tượng đánh thuế tiêu thụ để thu giữ và đăng tải dữ liệu hàng hóa vô chủ thuế gián tiếp. Đó là đối tượng chịu thuế và việc chuyển nhượng bất động sản đánh thuế tiêu thụ trong các quỹ theo luật định của các doanh nghiệp.

Thủ tục thuế tiêu thụ đặc biệt

Không phụ thuộc vào nhiệm vụ tiêu thụ đặc biệt tiêu thụ đặc biệt xuất khẩu hàng hóa, chuyển giữa các đơn vị của các doanh nghiệp sản xuất, việc chuyển giao chính bị tịch thu để chế biến công nghiệp hơn nữa, nhập khẩu vào lãnh thổ hải quan của hàng hóa đánh thuế tiêu thụ với việc từ chối tiếp theo ủng hộ của Nhà nước, việc nhập khẩu bất động sản đánh thuế tiêu thụ tại cảng SEZ.

Tỷ lệ hiện tại của nhiệm vụ tiêu thụ đặc biệt cho giai đoạn đến năm 2015 được thể hiện trong bài viết. 193 của Bộ luật thuế.

Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tài liệu, đưa vào tài khoản hợp đồng của người nộp thuế với các tài liệu đối tác của mình về thanh toán kết hợp với một tuyên bố ngân hàng để chuyển tiền, tờ khai hải quan hàng hóa, một bản sao của hỗ trợ chứng từ vận tải cho thấy việc xuất khẩu các sản phẩm đánh thuế tiêu thụ bên ngoài nước Nga.

Kỳ tính thuế đối với việc thực hiện nội bộ của hàng hóa tiêu thụ đặc biệt có một tháng để vận chuyển qua biên giới - phù hợp với Bộ luật Lao động.

VÍ DỤ xác định số lượng tiêu thụ đặc biệt

điều kiện ban đầu: sản xuất nhà máy chưng cất rượu vodka với nồng độ cồn ethyl 40%. Nó đặc trưng bởi khối lượng sản xuất hàng tháng là 500 l. Thuế suất hiện tại - 210 rúp mỗi lít rượu etylic khan. Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt vào rượu ethyl mua là 1650 rúp.

Giải pháp: cơ sở thuế sẽ là: 500 x 40% = 200 l.

Các mức thuế tiêu thụ đặc biệt tương ứng với vodka bán: 200 L x 210 = 42 rúp 000 rúp.

Số tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: 42 000 - 1650 = 40 350 rúp.

phần kết luận

thuế gián thu là một vật cố của hệ thống thuế hiện đại. Đặc biệt quan trọng đó là thuế GTGT, cung cấp số lượng lớn các khoản thu ngân sách thuế (đối với Nga 33-35%). Cần lưu ý rằng mức thuế suất thuế GTGT là một tác nhân kích thích quan trọng đối với phát triển kinh tế. Nó không phải là đáng ngạc nhiên rằng trong tiềm năng kinh tế của đất nước, từ năm 1992, thuế suất thuế GTGT ở Nga đã giảm từ 28% xuống còn 18%.

Lưu ý rằng thuế tiêu thụ đặc biệt - một khoản thuế gián tiếp, mà là cụ thể. Mặc dù nó có một thứ tự của tầm quan trọng tỷ lệ nhỏ hơn doanh thu thuế hơn so với thuế GTGT, nhưng giá của nó là một chỉ số về thái độ của nhà nước để các tầng lớp trung lưu.