Các nhóm hợp nhất của người nộp thuế - đây là ... Khái niệm và mục tiêu của nhóm hợp nhất

Trong bài viết dưới đây chúng ta hãy nhìn vào hiện tượng của một nhóm hợp nhất của người nộp thuế. Khái niệm và mục đích của việc tạo ra một liên minh như vậy sẽ mô tả và tìm hiểu cách thức có lợi cho các doanh nhân.

Khái niệm về một nhóm hợp nhất

Có lẽ chỉ có một doanh nhân ngu ngốc không tìm cách giảm thiểu nghĩa vụ của mình đối với nhà nước bằng các phương tiện pháp lý, tìm sơ hở trong pháp luật hiện hành.

Một vài năm trước, tôi được giới thiệu bởi một thuật ngữ như một nhóm hợp nhất của người nộp thuế. Một ví dụ về sự kết hợp như vậy có thể được quan sát thấy ở các cổ phiếu lớn như "Rosneft" và "Gazprom". Tại sao họ? Bởi vì nó là thuận tiện, có lợi nhuận và hoàn toàn hợp pháp.

Như vậy, nhóm hợp nhất của người nộp thuế - là đối tượng rất cụ thể được đặc trưng bởi các hiệp định đối tượng nộp thuế thu nhập tự nguyện. Rất thú vị tổ hợp này là bởi vì các đối tượng kinh doanh hoạt động có thể phân bổ các nghĩa vụ như những chủ đề và hợp tác chúng thành một đơn vị duy nhất, do đó tái tạo lại một chi nhánh duy nhất. Một ví dụ nổi bật của cái sau là một nhóm hợp nhất của người nộp thuế "Rosneft".

Cũng đừng quên rằng khi những hiệp hội đóng một hình thức bắt buộc vai trò quan trọng của quản lý và thực hiện nó như một toàn thể. Nhưng nó cũng đòi hỏi một chủ hợp pháp của các quy trình quy phạm pháp luật là khu vực trách nhiệm của một thành viên của một tổ chức như một nhóm hợp nhất của người nộp thuế. Ưu điểm và nhược điểm là luôn luôn hiện diện, vì vậy người ta không thể nói rằng những hiệp hội - điều này luôn là một điều tốt, bởi vì có rất nhiều cạm bẫy mà chúng tôi sẽ cố gắng đưa ra.

Việc phân loại các nhóm hợp nhất

Chỉ trong một vài năm của dự án này là lần tiếp cận với nội dung hơn để xem xét nó như vậy. Do đó, chúng tôi có thể yên tâm nói rằng nhóm hợp nhất của đối tượng nộp thuế là một tổ chức tài chính có một loài nào đó mà hiển thị đặc điểm nhất định.

Phân biệt giữa chúng, bạn có thể cả trên việc phân loại thuế nghĩa vụ, cũng như các hoạt động công nghiệp, và thậm chí phân loại hợp tác đối tượng nộp. Tuy nhiên, như thực tế cho thấy, gần gũi nhất với chúng tôi thực tế sẽ được sự phân bố của các nhóm theo các loài nghĩa vụ đối với ngân sách. Không nghi ngờ gì, quan trọng nhất và phổ biến đối với các tổ chức hợp nhất là thuế giá trị gia tăng và lợi nhuận.

Ở vị trí thứ hai trong số các đối tượng nộp nhóm nghĩa vụ nhà nước có thể được tổ chức phân biệt với cấu trúc quản lý phức tạp (nhóm hợp nhất của người nộp thuế "Gazprom"), trong đó trụ sở chính có trách nhiệm thanh toán các nghĩa vụ trực thuộc chi nhánh tại một phần hoặc toàn. Thông thường, trong trường hợp này nó thuộc nhóm thuế thu nhập, bởi vì nó là quan trọng nhất trong số các lợi ích khác.

Các nhóm hợp nhất của người nộp thuế - đó là những gì trong phân khúc mục tiêu?

Nếu chúng ta những người sáng lập của các doanh nghiệp và quyết định đoàn kết, trong trường hợp này, như họ nói, tất cả những niềm vui và nỗi buồn họ phải chia sẻ bình đẳng. Ví dụ, cơ sở cho việc thanh toán thuế thu nhập sẽ là tổng số học thông thường của tất cả các thành viên thu nhập của nhóm đã phối hợp với việc giảm trừ chi phí. Hơn nữa, nếu trong phân tích cuối cùng, số lượng cơ sở sẽ là tiêu cực, người ta cho rằng các công đoàn trong giai đoạn báo cáo này, đã làm việc với một sự mất mát. Nói cách khác, nếu một số các công ty thành viên sẽ chiếm một phần đáng kể của các quỹ quay vòng của họ, và không có lợi nhuận, sau đó thực tế này có thể đóng một vai trò quyết định trong việc tính toán của cơ sở thuế.

Vì vậy, bạn nên hiểu rằng sự hợp nhất nhóm của người nộp thuế - một trực tiếp con đường để tối ưu hóa đường lối của tính toán và thanh toán của riêng mình nghĩa vụ đối với tình trạng kho bạc.

Một tiền thưởng tùy chọn và rất đẹp trong danh sách các mục tiêu cho hiệp hội là một thực tế rằng bất kỳ của các bên tham gia hợp tác tổ chức không gửi dữ liệu khai báo riêng biệt để các nhà chức trách tài chính, nếu bạn không có thu nhập khác không nằm trong việc củng cố. Thể loại này có thể được coi là thu nhập cho tỷ lệ khác, cũng như doanh thu khác phát sinh từ việc lưu giữ hoặc chuyển thuế thu nhập trực tiếp.

Do đó, một hệ thống đơn giản của nộp hồ sơ khai thuế - khá một lý do chính đáng để tham gia vào các nhóm hợp nhất. Mức độ sai sót trong việc chuẩn bị tờ khai trong trường hợp này sẽ rơi vào nhiều lần như các đơn vị đang phối hợp với một tổ chức nào đó. Đồng ý, dễ dàng hơn nhiều để hiển thị trong báo cáo tài chính của các ngành hoạt động, chứ không phải là cấu trúc riêng biệt với trách nhiệm quản lý toàn bộ.

Điều kiện cho việc thành lập

Thực tế là các nhóm hợp nhất của người nộp thuế có thể được tạo ra trên một môi trường tương đối biệt lập là tăng yêu cầu cho các tổ chức kinh tế. Do đó, chúng ta có thể đề cập đến thực tế là các tổ chức như vậy đã không hợp tác rất nhiều, mặc dù yêu cầu khác nhau của các doanh nhân. Theo pháp luật hiện hành, cụ thể là nghệ thuật. 25 của Bộ luật thuế, các khó khăn chính về việc tạo ra các nhóm hợp nhất như sau:

• Nếu các thành phần của nhóm hợp tác hiện diện công ty mẹ như vậy - một thành viên có trách nhiệm của một nhóm hợp nhất của người nộp thuế, công ty sở hữu một phần ấn tượng của thủ đô có thẩm quyền của các thành viên khác (hiện tại ngưỡng tối thiểu của cổ phiếu là 90% so với tổng quỹ khối lượng).
• Tổng số tiền thanh toán cho Kho bạc Nhà nước các khoản thuế và nghĩa vụ tiêu thụ đặc biệt khác nhau, cũng như thuế giá trị gia tăng không được nhỏ hơn 10 tỷ đồng. rúp Nga, trong khi ở các tập hợp không bao gồm các nghĩa vụ khác nhau được liệt kê trong các cơ quan tài chính quỹ cho việc xuất khẩu các giao dịch khác nhau và các nhân vật nhập khẩu.
• Tổng số tiền của các kết quả doanh thu của công ty kết hợp không được nhỏ hơn 100 tỷ đồng. rúp Nga.
• Như Tài sản lưu động và phi hiện tại nên được đánh giá trong tổng số tiền hơn $ 300 tỷ. Rúp Nga.

Trên hết mọi thứ khác, đoàn kết trong nhóm hợp nhất là chỉ những người nộp thuế không được miễn thuế thu nhập, không thực hiện hoạt động của họ trong khu kinh tế đặc biệt, cũng như thanh toán các nghĩa vụ của mình cho nhà nước trên cơ sở thông thường, mà không cần bất kỳ điều kiện đặc biệt và đơn giản hóa .

Các thủ tục để tạo

Kể từ khi nhóm hợp nhất của người nộp thuế - nó được điều khiển hoàn toàn bằng công đoàn nhà nước, và các thủ tục để tạo của nó được điều chỉnh bởi pháp luật hiện hành, cụ thể là - nghệ thuật. 25 của Bộ luật thuế. Như một quy luật, danh sách đã được phê duyệt của các thành viên của tổ chức là một thỏa thuận về thành lập, ngày hết hạn, ông phải có ít nhất hai năm dương lịch.

Thành viên của nhóm đã chọn đơn vị kinh doanh có trách nhiệm, được gắn chặt với tất cả các luật pháp và các nghĩa vụ thanh toán toàn bộ số tiền thuế, lệ phí thu được, trong khi người có quyền hạn tương tự, tuy nhiên, và quyết định cấp bản thân tiêu chuẩn của đối tượng nộp thuế thu nhập. Chuẩn bị các tài liệu ghi lại trong các cơ quan tài chính, được đặt tại nơi đăng ký của công ty được chọn.

Kể từ khi tạo ra một nhóm hợp nhất của đối tượng nộp thuế nhận được từ đầu của năm tài chính mới, việc tiếp cận với các tài liệu nên chăm sóc trước: theo quy định của pháp luật hiện hành áp dụng chúng vào các tổ chức thuế phù hợp cần 30 tháng 10 của giai đoạn trước. Mình đúng hợp đồng thực hiện được phép cung cấp lên đến 01 tháng 1, có nghĩa là, cho đến ngày đó công đoàn đang lên kế hoạch để bắt đầu liên doanh của mình.

Nghĩa vụ của các bên đối với nhà nước

Như đã đề cập trước đó, việc đánh thuế hợp nhất nhóm đối tượng nộp thuế được thực hiện bởi các tương tác người dùng có trách nhiệm với cơ quan tài chính tại địa điểm thành lập công ty. Điều này cần dự trữ dành cho việc chuyển tiền vào ngân sách nhà nước, trả tiền các thành viên của hiệp hội để các đơn vị kinh doanh đã chọn phù hợp với chu kỳ thành lập năm trước. Đồng thời, theo quy định của pháp luật hiện hành, cụ thể là - st.251 và st.270 Mã số thuế của Liên bang Nga, đã nhận được một người tham gia có trách nhiệm trong thu nhập tài chính không được coi là thu nhập từ các hoạt động theo quy định của Điều lệ.

Các cơ sở thu nhập rất giống nhau để tính thuế có quyền ấn định một thực thể kinh doanh dành riêng cho các thành viên khác của nhóm. Việc tính toán này được thực hiện trên cơ sở số tiền trung bình của dữ liệu của người lao động và tổng giá trị tài sản cố định, có tính đến chi phí khấu hao tài khoản.

Khi nói đến việc thanh toán trực tiếp của thuế và nhiệm vụ, đơn vị kinh doanh bầu phải tuân thủ các nguyên tắc sau đây:

• chuyển tiền vào một giai đoạn trước được thực hiện dựa trên vị trí của các bên có trách nhiệm, vì nó có nghĩa là họ không thể được phân phối giữa các thành viên của nhóm;
• nếu có một cơ sở thực tế cho thuế lợi nhuận sẽ được chuyển giao cho Kho bạc của các cơ quan tài chính của vị trí của mỗi thành viên trong hợp tác với các tính tỷ lệ của tất cả các thành viên tham gia quỹ hợp tác, và các khái niệm về một nhóm hợp nhất của người nộp thuế như vậy nói gì.

Nếu cam kết không được thanh toán đầy đủ, sự phục hồi của thiếu hụt được thực hiện, trước hết, từ quỹ thặng dư từ tài khoản vãng lai, thành viên được bầu của Hội, sau - với những người tham gia khác, và, trong trường hợp cuối cùng, một cách thích hợp tại các chi phí của tài sản hiện có .

kiểm toán thuế trong nhóm hợp nhất

Khi nói đến việc kiểm toán bàn thông thường, nó không khác biệt so với các công ty khác tổ chức vào. Taken làm căn cứ kê khai nộp bởi các báo cáo và các văn bản đủ điều kiện khác. Tuy nhiên, khi kiểm tra cho đầy đủ thông tin thiếu bất kỳ hành vi xác nhận giao dịch kinh doanh nào đó, nó cung cấp cho họ một thành viên có trách nhiệm của một nhóm hợp nhất của người nộp thuế để đáp ứng với yêu cầu của đại diện có thẩm quyền của cơ quan tài chính. Nó trả lời bất kỳ câu hỏi và có một loại khác nhau làm rõ chỉ bầu làm thành viên của hiệp hội.

liên quan đến các với kiểm toán thuế lĩnh vực của nhóm hợp nhất của người nộp thuế, nó được điều chỉnh bởi pháp luật hiện hành - Nghệ thuật. 89 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các vấn đề quan trọng sau đây có thể được xác định trong hành động pháp lý này:

• Thủ tục này được thực hiện trên hoàn toàn bất kỳ lãnh thổ thuộc một trong các thành viên của hiệp hội;
• bắt đầu một kiểm toán thuế trường chỉ có thể là cơ quan tài chính, mà tọa lạc tại vị trí của tổ chức đảng có trách nhiệm, và có thể được kiểm tra không có ngoại lệ, các thành viên của nhóm các tổ chức kinh tế;
• không bị cấm tiến hành các thủ tục giống hệt nhau song song đối với người tham gia khác, nhằm vào những loại thuế mà không phải là thành viên của hiệp hội với;
• kết quả thử nghiệm được cung cấp bầu làm thành viên của tổ chức, trong khi nó cũng có mọi quyền trong thời gian để đẩy các loại khác nhau của sự phản đối do luật định.

Các nhóm hợp nhất của người nộp thuế: ưu và nhược điểm

Như chúng ta đã thảo luận ở trên, người nộp thuế hợp nhất - nó không phải luôn luôn là một điều tốt, nhưng, tuy nhiên, chúng ta hãy phân biệt những khía cạnh tích cực của hiện tượng này:

1. Doanh nhân là thuận lợi đó, khi kết hợp trong một nhóm loại trừ bất kỳ kiểm soát của nhà nước liên quan đến chuyển giá như vậy.
2. Và nói chung, mong muốn đưa nó vào thực tế trong các thực thể bị mất vì các cơ quan chức tài chính để hợp tác phục vụ một số doanh nghiệp báo cáo thuế.
3. Nó sau một tính năng tích cực - làm giảm thời gian để tiến hành một loạt các thủ tục hành chính.
4. Nhà nước là tốt quá - vì vậy bạn có thể giảm chi phí, nhằm kiểm soát việc thành lập giá cả thị trường cho các sản phẩm.

Nhưng chúng ta phải nhận ra rằng một số lợi thế - đó là một điều không tưởng, vì vậy cũng có một số khía cạnh tiêu cực:

1. Nếu doanh nghiệp không thực hành trong việc tạo ra một nhóm hợp nhất, đây là một thủ tục khá phức tạp rất phức tạp, và có nguy cơ khá cao làm điều gì sai trái.
2. tổ chức này có thể hoạt động lâu hơn so với mong muốn. Và nếu họ gặp khó khăn, bạn không nên quên rằng theo pháp luật hiện hành, các nhóm hợp nhất của người nộp thuế ở Nga có thể áp dụng cho ít nhất hai năm.
3. Để chấm dứt thỏa thuận sáp nhập (nếu thuật ngữ chưa hết hạn), bạn có thể chỉ theo lệnh của tòa án, đồng thời phải có lý do đáng kể.

Ai có thể thực hiện củng cố

Vì vậy, như đã nói ở trên, hợp nhất nhóm của người nộp thuế - một cấu trúc khá phức tạp, mà không phải là dễ dàng như vậy để tạo ra, và để làm như vậy không phải ai cũng thực thể kinh doanh. Trước đây, chúng tôi cũng đã liệt kê một số điều kiện tài chính để được đáp ứng bởi các công ty tham gia tổ chức này để đơn giản hóa hoạt động của mình trong lĩnh vực thuế.

Bên cạnh đó, nó cũng đáng chú ý là tạo ra nhóm hợp nhất và tham gia chỉ có những doanh nghiệp đang trong họ, mà hiện nay không đang trải qua những thay đổi đáng kể tổ chức lại, và đang được thanh lý toàn bộ hay một phần. Ngoài ra trên các thực thể kinh tế không nên bị truy tố bất kỳ tính chất và mức độ thu nhập ròng của họ riêng biệt, không phải là ngắn hơn so với số lượng báo cáo của vốn pháp định.

Nó cũng nên tập trung vào một thực tế rằng tất cả những điều kiện này được yêu cầu phải được theo dõi trong suốt thời gian của nhóm hợp nhất của người nộp thuế. Nếu không, hợp đồng sẽ được chấm dứt bởi các nhà chức trách tài chính theo quy định của tòa án.

Ai sẽ không thể thực hiện củng cố

Vì vậy, chúng tôi thấy rằng các nhóm hợp nhất của đối tượng nộp thuế nhận các thực thể công đoàn, mỗi thành viên trong số đó đáp ứng các yêu cầu đã nêu. Bên cạnh đó, pháp luật của Nga hiện nay và xác định một số đại diện doanh nghiệp, những người sẽ không bao giờ trở thành một tổ chức tương tự. Đó là:

• các đơn vị kinh doanh đã đăng ký và có các hoạt động chính của họ trên lãnh thổ của khu kinh tế đặc biệt;
• doanh nghiệp, các hoạt động trong số đó được sử dụng riêng biệt thuế chế độ;
• những doanh nhân mà đã được bao gồm trong nhóm hợp nhất khác của người nộp thuế;
• Tổ chức mà không có nghĩa vụ của nhà nước để nộp thuế thu nhập;
• các đơn vị có thu nhập chịu mức zero, hay nói cách khác - cơ sở y tế và giáo dục;
• kinh doanh các đơn vị tham gia vào cờ bạc kinh doanh;
• doanh nghiệp tham gia vào giải phóng hoạt động.

Bên cạnh đó, pháp luật quy định về điều kiện đặc biệt dành cho các hiệp hội trong nhóm hợp nhất của các tổ chức kinh tế nộp thuế, mà có thể là do các tổ chức tài chính, các công ty bảo hiểm, người tham gia thị trường chứng khoán, cũng như các quỹ hưu trí phi nhà nước. doanh nghiệp như vậy có thể tạo ra tổ chức riêng của họ, nhưng người tham gia nên tham gia vào ngành công nghiệp tương tự.