Khấu hao Bonus - đây là những gì?

Hầu hết các công ty có tài sản cố định (FA). Họ phải mặc bất động sản. Theo các quy tắc PBU, lưu giữ hồ sơ của hệ điều hành, và có thể trả nợ dần.

trích khấu hao

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Số tiền này được phân bổ hoàn lại mặc OS. Chúng được bao gồm trong chi phí điều trị hay sản xuất.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. chi phí khấu hao - số tiền được tính trên cơ sở giá trị sổ sách của các cơ sở và tiêu chuẩn. Các tiêu chuẩn được gọi là bồi thường lệ hàng năm cho các bộ phận mòn của hệ điều hành.

nhóm bất động sản

Chúng được hình thành tùy thuộc vào thời gian của cuộc sống hữu ích của các đối tượng:

• Tôi nhóm - 1-2 năm;
• II - 2-3;
• III - 3-5 năm;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - hơn 30 năm.

khấu hao của giải thưởng tài sản cố định là gì?

Theo luật, thuật ngữ này không được tiết lộ. Tuy nhiên, kế toán và kinh tế khái niệm trong công việc của họ khá tích cực sử dụng.

Người nộp thuế có thể bao gồm trong chi phí được ghi trong kỳ báo cáo (tùy thuộc vào chế độ thuế), chi phí đầu tư vốn trong hệ điều hành, có nghĩa là, chi phí mà công ty có thể tuyên bố cùng một lúc. Này "đặc ân" là sự mất giá tiền thưởng. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Phí có thể được thực hiện, bao gồm hoàn thành, tái thiết và hiện đại hóa của các đối tượng.

hạn chế

Một vài trong số họ.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Thứ nhất, việc sử dụng khấu hao tiền thưởng là không thể đối với đối tượng được miễn phí. Nguyên tắc tương ứng thiết lập tại Điều 9, khoản 258 NC.

. Thứ hai, nó đặt số tiền tối đa của khấu hao tiền thưởng. OS thuộc III và nhóm VIII-X, nó là 10%, trong khi đối với các đối tượng khác (III-VII c.) - 30% (trước đây là 10%).

Các chỉ số này được sử dụng để tạo ra mua lại một phần loại bỏ, retrofitting, trang bị lại, vv ..

phục hồi

Nó được tạo trong việc thực hiện trước khi kết thúc 5 năm kể từ ngày hệ điều hành được sử dụng. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Phục hồi khấu hao thưởng - nghĩa là, nói cách đơn giản, đưa nó vào trong tổng thu nhập. Tương ứng với yêu cầu đặt ra trong para. Tháng chín đoạn thứ 4 của Điều 258 Bộ luật thuế.

Để được phục hồi, và 10 năm và 30 phần trăm số lượng bất kỳ chi phí. Đối với những cách khác xử lý của thủ tục này không được cung cấp.

quy định chuyển tiếp

Phiên bản mới của bài viết Mã số thuế 258 có hiệu lực trong năm 2009

Phù hợp với para. March Điều 2 của Bộ luật, đoạn 272, tiền thưởng khấu hao - là số tiền mà được ghi nhận vào chi phí trong kỳ mà nó được bắt đầu tính đối tượng khấu hao, mà đã được thực hiện đầu tư vốn.

Từ đó ta suy ra rằng việc mua lại / tạo một đối tượng, một phí bảo hiểm là 30% được áp dụng cho các tài sản đi vào hoạt động từ tháng năm 2008. Trong trường hợp tái thiết, và trong những trường hợp khác theo quy định của khoản 9 Điều 258 Bộ luật thuế, điều này "đặc quyền" có thể được sử dụng nếu giá gốc thay đổi đối tượng có thể nâng cấp sau ngày 01 tháng 1. 2009

Tuy nhiên, theo quy định tại khoản 9 Điều 10 của Luật liên bang số 224, quy định của bài viết mới. 258 phải được áp dụng cho các hệ điều hành đưa vào khai thác trong tháng Giêng năm 2008. Theo đó, kế toán viên đưa ra câu hỏi: liệu có nên bao gồm trong tiền thưởng khấu hao thu nhập, nếu đối tượng được mua và đưa vào khai thác vào năm 2008, là trong cùng một năm và thực hiện?

Thứ nhất, Bộ Tài chính giải thích rằng cần phải thu hồi giải thưởng. Tuy nhiên, một cái nhìn khác nhau được thể hiện sau đó. Kết quả là, các vị trí sau đây đã được thông qua.

Khi thực hiện trước khi có hiệu lực của các quy định mới về việc thu hồi bắt buộc của bảo hiểm OS, mua lại vào năm 2008 (tức là, cho đến ngày 01 Tháng 1 năm 2009.), Đối tượng nộp không nhất thiết phải bao gồm nó trong số tiền thu nhập. Kết luận này được xây dựng trên cơ sở điểm 2 5 Điều NC, theo đó pháp luật về thuế và nhiệm vụ, sửa chữa các trách nhiệm mới hoặc xấu đi vị trí của một thực thể kinh tế khác, không hồi tố.

Người ta nói rằng trong trường hợp thực hiện sau khi tài sản 2009/01/01 đi vào hoạt động từ ngày 1 tháng 1 năm 2008, tiền thưởng khấu hao được phục hồi.

ứng dụng thực tế

Đối tượng nộp phí bảo hiểm có thể áp dụng, không phụ thuộc vào phương pháp tính khấu hao.

Nếu bạn sử dụng phương pháp đường thẳng, giá trị ban đầu của đối tượng được giảm tiền thưởng khấu hao. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Chi phí này là cơ sở cho việc tính khấu hao hàng tháng trong hồ sơ thuế.

Nếu một thực thể áp dụng một cách phi tuyến tính hệ điều hành sau khi vận hành được bao gồm (chi phí ban đầu của nó, trừ đi phí bảo hiểm) vào nhóm thích hợp (nhóm).

thí dụ

Để rõ ràng, chúng ta hãy có những công ty truyền thống - Công ty cổ phần "Ivan". Các dữ liệu ban đầu như sau:

• Khấu hao tiến phương pháp phi tuyến.
• Đối với hệ điều hành III-VII c. Nó áp dụng một phí bảo hiểm 30 phần trăm.
• Vào tháng Tám năm 2016, công ty đã mua và đưa vào sử dụng các thiết bị bao gồm trong nhóm thứ bảy. Chi phí ban đầu của hệ điều hành - 1 triệu rúp.

. Bây giờ, một tính khấu hao tiền thưởng. Trong 9 tháng đầu năm. 2016 công ty kế toán sẽ đưa vào tài khoản như một phần của chi phí số tiền sau đây:

1 triệu rúp. x 30% = 300.000. p.

Phần còn lại của chi phí của các thiết bị (1 triệu rúp -. 300,000 700,000 p = p ....) Nó phải được đưa vào cân đối tổng hợp của Tập đoàn VII từ ngày 01 tháng chín năm 2016

Tôi có cần phải phản ánh thực tế việc sử dụng phí bảo hiểm trong chính sách tài chính?

chuyên gia thuế và các chuyên gia tài chính cho rằng nếu một công ty sử dụng "lợi ích", nó cần phải được cố định trong chính sách kế toán. Sản lượng thích hợp có mặt trong Letters Tài chính và FMS.

Toà án Trọng tài tuân thủ một vị trí khác nhau. факт в учетной политике не закреплять. Đặc biệt, họ tin rằng công ty có thể sử dụng tiền thưởng khấu hao và thực tế này không được bảo đảm trong chính sách kế toán.

Luật sư, đến lượt nó, khuyên bạn nên vẫn phản ánh quyết định về việc sử dụng "ưu đãi" để tránh xung đột với IRS.

tác động của

Trong kế toán không thể sử dụng tiền thưởng khấu hao. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Trong kế toán thuế, tương ứng, vào đầu tháng để tính khấu hao trên đối tượng, một chi phí lớn. Trong bối cảnh mới nổi chênh lệch tạm thời chịu thuế. Nó làm phát sinh nó (các nghĩa vụ thuế chậm).

Tháng thứ hai của tính toán số tiền chi phí khấu hao về kế toán thuế sẽ ít hơn về kế toán. Điều này là do thực tế là số lượng trích khấu hao hàng tháng sẽ được nhiều hơn, như việc tính toán được thực hiện theo giá gốc, trừ tiền thưởng.

Theo đó, tháng thứ hai của chênh lệch tạm thời sẽ giảm và CNTT - hoàn trả.

tính năng phản chiếu

. Xem xét đăng một phí bảo hiểm khấu hao. Đi một doanh nghiệp có điều kiện "Antey". Các dữ liệu ban đầu như sau:

• Vào tháng Ba năm 2016, bây giờ nó đã được mua lại và đưa vào sử dụng hệ điều hành bao gồm trong Nhóm III.
• Chi phí của dự án - 1 triệu 200 nghìn p .. (Không bao gồm VAT).
• Thời hạn của cuộc sống hữu ích - 60 tháng. (5 năm).
• Chi phí và các khoản thu tại công ty được xác định trên cơ sở dồn tích.
• Trong các hồ sơ thuế cho OS III-VII nhóm áp dụng phí bảo hiểm 30 phần trăm.
• Khấu hao được tính phương pháp đường thẳng và trong lĩnh vực thuế và kế toán.

Vào tháng Ba năm 2016, một kế toán làm mục:

• Db cq. 08 subsch. "Việc mua lại của hệ điều hành" Kd cq. 60-1 200 000 - coi mua chính nghĩa;
• Db cq. 01 subsch. "Proprietary OS" cd cq. 08 subsch. "Việc mua lại của hệ điều hành" - 1,2 triệu - phản ánh trong các hoạt động đầu vào của hệ điều hành.

будет произведен в апреле. thưởng khấu hao kế toán sẽ được thực hiện vào tháng Tư. Trong hồ sơ thuế sẽ được phản ánh trong số tiền 360 ngàn. P. (200.000-1.000.000. P. X 30%). số khấu hao hàng tháng sẽ là:

(1 triệu 200 thứ RUB - .. 360 thou ..) / 60 tháng. = 14 nghìn. Chà. / Tháng.

tiêu dùng cuối cùng trong tháng Tư trong hồ sơ thuế sẽ là:

360,000. P. + 14 nghìn. P. = 374.000. P.

Trong khi đó, có tính đến sự khác biệt thời gian xuất hiện. Nó là như sau:

374,000. Chà. - 20.000 rúp .. = 354.000. Chà.

Cô, đến lượt nó, dẫn đến sự xuất hiện của CNTT:

354,000. Chà. x 20% = 70.800.

Các bài đăng trong tháng Tư nên là:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20.000 p .. - phản ánh sự mất giá của hệ điều hành;
• Db cq. 68 subsch. "Các tính toán cho thuế thu nhập" cd cq. 77 - 70.800 p. - đưa vào tài khoản CNTT.

Trong tháng Năm và những tháng sau đây trong suốt thời gian của cuộc sống hữu ích của dòng chảy đối tượng trong kế toán sẽ có nhiều (thứ 20.000. P.> 14. P.). Nói cách khác, thời gian bù đắp sẽ là sự khác biệt ở vị trí thứ 6. P. Theo đó, nó giảm tới 1200 r. (Thứ 6. P. X 20%).

Dây nên là:

• Db cq. 20 Kd cq. 02-20.000 p .. - tích lũy giá trị hao mòn của hệ điều hành;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Các tính toán cho thuế thu nhập" - 1200 r. - được coi là một phần trả nợ của CNTT.

Khó khăn với sự phục hồi của giải thưởng

Câu hỏi kế toán phát sinh do thực tế rằng không có para. Tháng chín đoạn thứ 4 của Điều 258 Bộ luật thuế, cũng không phải trong các chỉ tiêu khác của Chương 25 của Bộ luật không nói rằng, khi nó là cần thiết để thu hồi giải thưởng: trong giai đoạn sử dụng hoặc bán của hệ điều hành.

Theo quy định tại tiểu khoản. 5 p. 4271 bài viết, thu nhập từ các khoản hoàn nhập dự phòng và thu nhập tương tự khác là cần thiết để suy nghĩ về những ngày cuối cùng của (báo cáo) kỳ tính thuế, trong đó họ đang thực sự phục hồi. Bộ Tài chính giải thích rằng tiền thưởng khấu hao, bao gồm trong chi phí trên cơ sở nghệ thuật. Điều 2 9 điểm. 258 của Luật Thuế mới có trong cơ sở dữ liệu trong giai đoạn, trong đó hệ điều hành đã được thực hiện.

Kế toán cũng quan tâm đến các câu hỏi sau: Có sự bao gồm của giải thưởng cho thấy doanh thu mà công ty thực sự mất số tiền này và không thể được đưa vào tính toán trong chi phí của 10% hoặc 30% so với giá ban đầu của đối tượng? Có thể nộp khôi phục thu nhập cao từ việc bán để giảm quỹ cho số tiền giống nhau không?

Bộ Tài chính giải thích rằng thực thể kinh tế đều có quyền để tính toán lại số lượng khấu hao trên đối tượng bán trong thời gian trước đó và còn lại của nó item-st. Về vấn đề này, trên cơ sở cảnh sát. Tháng Một đoạn 1 của Điều 268 Bộ luật thuế, thu nhập từ việc bán tài sản có thể giảm xuống chỉ trên giá trị còn lại.

Theo đó, sự mất giá tiền thưởng, số tiền trong đó đã được khôi phục, không được phản ánh trong các thành phần của chi phí của bất kỳ giai đoạn phục hồi của cô, hoặc muộn hơn.

Trong khi đó, theo một số chuyên gia, chẳng hạn một vị trí của Bộ có thể được coi là gây tranh cãi. Lý do là như sau.

Pháp luật không cấm một cách rõ ràng việc tái hòa nhập của số tiền bảo hiểm chi phí. Như đã nêu tại điểm. 1 của đoạn đầu tiên của Điều 268 Bộ luật Thuế, việc bán các đối tượng thu nhập khấu hao được giảm giá trị còn lại. Nó đại diện cho phần chênh lệch giữa giá gốc và giá trị hao mòn, đó là tính phí trong hoạt động.

Các thành phần của chi phí ban đầu bao gồm chi phí mua sắm, xây dựng, vận chuyển, sản xuất, đưa đến tình trạng sử dụng được.

Hơn nữa, nên tham khảo para. 09 tháng 3, đoạn 258 Điều NC. Cần lưu ý rằng hệ điều hành, mà được sử dụng giải thưởng có trong nhóm các chi phí ban đầu, trừ không quá 10% hoặc 30% (đối với các nhóm tương ứng). Số tiền lãi đó được tính vào chi phí của kỳ tính thuế.

sắc thái

Phải nói rằng cách diễn đạt những điều trên rõ ràng cung cấp để giảm lượng giá gốc của hệ điều hành đối tượng. Nó chỉ nói giới hạn của sự bao gồm chi phí khấu hao thêm của tài sản.

Bên cạnh đó, nó được thực hiện trên phần trăm giá gốc tính vào chi phí. Tại thời điểm thực hiện của đối tượng, các khoản này tùy thuộc vào sự phục hồi. Theo đó, công ty bán hệ điều hành và bao gồm cả số lượng phí bảo hiểm thu nhập, có thể làm giảm lợi nhuận từ việc bán một mức giá còn lại của đối tượng tính toán theo cách như vậy, nếu như các giải thưởng và không được áp dụng.

Vấn đề với các điều khoản

Như đã nêu trong para. April 9, đoạn 258 NC Tại sao, bạn phải khôi phục các giải thưởng trong việc thực hiện của hệ điều hành trước khi kết thúc 5 năm kể từ ngày vận hành. Kế toán đang tự hỏi liệu có nên tuân thủ yêu cầu này theo tài sản mà bạn cần bao gồm trong nhóm I-III, nếu thời điểm bán hàng để mặc hoàn toàn?

Chính thức, công ty sẽ phải thực hiện đầy đủ các yêu cầu của Bộ luật, vì không có những hạn chế trong vấn đề này không được cung cấp.

Bộ Tài chính cho biết, từ 2009/01/01 phí bảo hiểm là để được phục hồi, bất kể có hay không để bù đắp cho mặc tại thời điểm thực hiện của đối tượng.

Trong khi đó, bao gồm cả số tiền doanh thu có thể tăng giá trị còn lại của tài sản bởi số tiền phí bảo hiểm. Theo các quy tắc cảnh sát. 1 của đoạn đầu tiên của Điều 268 Bộ luật thuế, nó có thể làm giảm lợi nhuận từ việc bán hàng. Tuy nhiên, cơ quan thuế có thể lay tuyên bố tổ chức liên quan đến giao dịch đó.

Xác định giá còn lại trước khi kết thúc 5 năm: một ví dụ

Đi đầu vào như sau:

• các chi phí ban đầu dự án - 30 p; ngàn..
• chi phí vốn đầu tư được phản ánh trong giai đoạn đầu vào hệ điều hành hoạt động (10%) - 3000;. p.
• lượng khấu hao đến ngày thực hiện - thứ quận 7 ..

Việc tính toán sẽ như sau:

• Chi phí ban đầu = 30.000. P. - 3000 r .. = 27.000. P.
• giá trị cứu hộ = 27.000. P. huyện lần thứ 7 .. - = 20.000. P.

Tuy nhiên, do ở trên, trên cơ sở các quy định của Bộ luật thuế, giá trị còn lại để có thêm:

30.000. P. huyện lần thứ 7 .. - = 23.000. P.

Hơn nữa giả định rằng hệ điều hành đã được bán với giá 25.000. P. Trong trường hợp này, thu nhập của đối tượng nộp sẽ là:

• 25.000. P. - 20.000 p .. = 5000. P. (Guided Tài chính số).
• 25.000. P. - 23.000 p .. = Thứ 2. P. (Có tính đến các chỉ tiêu của pháp luật).

phát hiện

Giá trị còn lại của đối tượng bán, do đó, có thể được tính bằng chênh lệch giữa chi phí của nó (chi phí mà không khấu trừ phí bảo hiểm) và giá trị còn lại (tổng khấu hao, trừ tiền thưởng).

Cách tiếp cận này được khuyến cáo để sử dụng trong việc xác định đối tượng nộp của thu nhập từ việc bán các hệ điều hành. Nhưng trong trường hợp này có những khiếu nại từ IRS.