Giao hàng unbilled - đây ... Kế toán nguồn cung cấp unbilled

Chúng doanh nhân thường tình huống nảy sinh khi bạn cần phải nhập vào những cuốn sách vật liệu không có giấy tờ. Trong kế toán, các hoạt động này là những tên cụ thể - giao hàng không lập hoá đơn. Giao dịch này, mà các cơ quan thanh tra đặc biệt chú ý. Chúng tôi xem xét một cách chi tiết các thủ tục kế toán của họ.

đăng ký

Bộ Tài chính Nga vào năm 2001, đã phát triển "Hướng dẫn kế toán hàng tồn kho." Họ chỉ ra rằng việc giao hàng không lập hóa đơn - nó cung cấp, mà đi vào tổ chức mà không có văn bản giải quyết: .. Tài khoản, yêu cầu thanh toán, vv Các sản phẩm được thực hiện trên giấy chứng nhận chấp nhận (mẫu số 132). Nó được làm thành hai bản. Đầu tiên là người mua, và người kia sẽ được gửi đến các nhà cung cấp. Các trạng thái hành động: tên sản phẩm, đơn vị đo lường, số lượng, giá cả, số lượng có và không có thuế GTGT.

Kế toán đối với vật tư unbilled

Các tổ chức nên dùng mọi biện pháp để có được tài liệu từ các nhà cung cấp trong mục thời gian và thẻ ghi nợ của Quy chế chung. giao hàng chưa thanh toán được nhập trong cùng một cách như mức lương tối thiểu. Việc hạch toán phân tích và tổng hợp quy định giá (thị trường) dùng.

giao hàng chưa thanh toán được ghi nhận vào DT10 dây kế toán (41) KT60. Nếu sau khi công bố nó chỉ ra rằng chi phí thực tế khác với đăng ký, nó sẽ là cần thiết để thay đổi tài liệu. Trình tự của quá trình này phụ thuộc vào thời gian kể từ khi nhận chứng khoán. Nếu việc đăng hàng hóa và nhận hóa đơn được thực hiện vào một năm dương lịch duy nhất, bạn sẽ cần phải điều chỉnh giá của vật liệu nhận được, nhưng không phải là sự khác biệt, và sự đảo ngược.

VÍ DỤ 1

Công ty cổ phần đã ký một hợp đồng cung cấp bột. Trong tháng công ty đã nhận được một lô nguyên liệu không có giấy tờ. Kế toán vốn hóa nó với giá việc cung cấp trước của hàng hóa từ nhà cung cấp này (110 Nghìn. Chà.). Trong cùng tháng trôi qua trong sản xuất bột mì, bánh mì sản xuất từ nó, mà thực hiện ngay lập tức. Trong tháng Tư, các nhà cung cấp nộp hồ sơ định cư trên đó chi phí nguyên liệu thô là 121.000. Chà. Phản ánh trong việc giao hàng không lập hoá đơn của người mua của bảng cân đối. dây:

• DT10 KT60 - 100 nghìn rúp .. - đưa vào tài khoản bột với giá thị trường.
• DT19 KT60 - 10.000 rúp .. - đưa vào tài khoản thuế GTGT.
• DT20 KT10 - 100 nghìn rúp .. - Bột được chuyển giao vào sản xuất.

Sau khi nhận được văn bản từ nhà cung cấp:

• DT10 KT60 - 100 nghìn rúp .. - đảo ngược chi phí nguyên liệu thô.
• DT19 KT60 - 10.000 rúp .. - đảo ngược VAT.
• DT20 KT10 - 100 nghìn rúp .. - đảo ngược chi phí nguyên liệu, chuyển giao vào sản xuất.
• DT10 KT60 - 110 nghìn rúp .. - đưa vào tài khoản chi phí của bột theo các tài liệu.
• DT19 KT60 - 11.000 rúp .. - đưa vào tài khoản thuế GTGT.
• DT68 KT19 - 11.000 rúp .. - được khấu trừ thuế GTGT áp dụng.
• DT20 KT10 - 110 nghìn rúp .. - tính chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất.
• DT43 KT20 - 10.000 rúp .. - đưa vào tài khoản chênh lệch chi phí.
• DT60 KT51 - 121.000 rúp .. - thực hiện việc thanh toán cho nhà cung cấp.

tình huống đặc biệt

Các tài liệu về nguồn cung cấp neotfakturnye có thể được chuyển sang năm dương lịch tiếp theo. Sau đó, trình tự điều chỉnh sẽ phụ thuộc vào sự khác biệt về giá:

• DT91-2 KT60 - tăng trưởng nợ và phản ánh sự mất mát của các năm trước (nếu giá trong các tài liệu dưới đây được ghi).
• DT60 KT91-1 - giảm nợ và phản ánh lợi nhuận năm trước (nếu giá trong các văn bản nêu trên được ghi).

VÍ DỤ 2

CJSC đã ký một hợp đồng cung cấp nguyên liệu. Một trong các bên, được thông qua vào tháng năm 2015, các nhà cung cấp vẫn chưa cung cấp tài liệu. Các tổ chức đã phản ứng vào tài khoản của mình 10 trên cơ sở của việc phân phối gốc cùng loại vật liệu và chi phí 24.898 rúp. Trong tháng mười một, tổ chức sử dụng vật tư phục vụ việc cung cấp các dịch vụ và trong cùng tháng nhận được số tiền thu được. tài liệu giao hàng được cung cấp chỉ trong tháng Tư năm 2016. Chi phí thực tế của vật liệu ít vốn - 24 780 rúp. Phản ánh người mua điều chỉnh kế toán BU, vật tư chưa thanh toán. dây:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.100 rúp .. - vật liệu vốn bị loại trừ.
• DT19 KT60 - 3798 rúp. - đưa vào tài khoản số thuế.
• DT20 KT10 - 21.100 rúp .. - Vật liệu bỏ để cung cấp dịch vụ.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rúp. - giảm số tiền nợ cho nhà cung cấp.
• DT19 KT60 - 3798 rúp. - Hoàn thuế GTGT.
• DT19 KT60 - 3780 rúp. - chiếm thuế GTGT trên hoá đơn.
• DT68 KT19 - 3780 rúp. - khấu trừ số thuế vào vật liệu.
• DT60 KT51- 24.78 THS. Chà. - thực hiện việc thanh toán cho nhà cung cấp.

các tài khoản khác

TMC có thể nhập vào những cuốn sách 15 và 16 tài khoản. Sau đó, các hoạt động điều chỉnh được thực hiện trên thuật toán như vậy:

• DT10 (41) KT15 - trữ lượng giao hàng.
• DT15 KT60 - một sự phản ánh các khoản nợ cho nhà cung cấp.
• DT15 KT60 - nguyên liệu điều chỉnh giá.
• DT16 KT15 - chi phí dư thừa so với giá định giá.
• DT15 KT16 - phần chênh lệch giữa giá trong chi phí.

VÍ DỤ 3

Công ty Cổ phần nhận được một lô hàng bột không có giấy tờ. Việc tổ chức lợi dụng tài khoản nguyên liệu 15 và 16 với mức giá định giá - 130.000 rúp .. Trong thư từ, mà đến cuối tháng, chi phí vật liệu chứa 129.800. Chà. Thanh toán được thực hiện sau khi nhận được văn bản. Các bài đăng trong mua BU vào ngày nhận nguyên liệu:

• DT10 KT15 - 130.000 rúp .. - vốn hóa nguyên liệu thô.
• DT15 KT60 - 130.000 rúp .. - phản ánh các nhà cung cấp vượt trội.

Vào thời điểm nhận hồ sơ:

• DT15 KT60 - 130.000 rúp .. - điều chỉnh chi phí nguyên liệu.
• DT15 KT60 - 110 nghìn rúp .. - phản ánh chi phí thực tế của giao hàng.
• DT19 KT60 - 19.800 rúp .. - đưa vào tài khoản thuế GTGT.
• DT68 KT19 - 19.800 rúp .. - được khấu trừ thuế GTGT áp dụng.
• DT60 KT51 - 129.800 rúp .. - nộp thanh toán.
• DT15 KT16 - 20.000 rúp .. - điều chỉnh giá nguyên liệu (vào cuối tháng).

VAT

Theo Nghệ thuật. 171 của Bộ luật thuế, người nộp thuế có thể làm giảm số thuế GTGT nếu:

• Sản phẩm đã mua cho các giao dịch chịu thuế, khi bán lại;
• Họ được ghi;
• có một hóa đơn từ người bán.

Hãy xem xét các điều kiện trên đối với nguồn cung cấp chưa thanh toán.

sử dụng mục tiêu

Sản phẩm có thể mua cho các hoạt động của nhập chịu thuế và không chịu thuế. Trong từng trường hợp nó là cần thiết để xác minh việc tuân thủ đầu tiên của những điều kiện này.

gửi bài

Nếu chiếm giao unbilled thực hiện trên cơ sở các hóa đơn TORG-12, tổ chức có quyền đến thuế GTGT đối với mua sắm như vậy được khấu trừ. Nếu thuế trong công tác kiểm tra công nhận hoạt động này là không hợp lệ, để thách thức quyền lợi của họ sẽ có mặt tại tòa.

Gây nhiều tranh cãi trong tình huống này là những điều kiện cho việc chuyển giao hàng hóa cho người mua. Nếu hàng hoá được vận chuyển vào vị trí của nhà cung cấp, nó có nghĩa vụ cung cấp cho (đi qua một tàu sân bay) của vận đơn cho người mua. Nó vắng mặt sẽ cho thấy sự thiếu bằng chứng về trữ lượng tổ chức tiếp nhận, không có lý do gì để đưa vào thuế GTGT.

hóa đơn

Giả sử tài khoản được chuyển sang tài khoản với một sự chậm trễ của vài tháng trong việc giao hàng không lập hoá đơn. Đây là một sự vi phạm Nghệ thuật. 169 của Bộ luật thuế. Nó nói rằng các nhà cung cấp có trách nhiệm phát hành hóa đơn trong vòng 5 ngày kể từ ngày giao hàng hoặc chuyển quyền sở hữu. Thuế GTGT có thể khấu trừ chỉ sau khi nhận được hóa đơn, nhưng nó là cần thiết để lựa chọn kỳ tính thuế. Theo một bức thư của Bộ Tài chính số 253, khấu trừ có thể được thực hiện chỉ trong giai đoạn trong đó người mua đã nhận được hóa đơn. Nhưng chiến thuật như vậy có thể thu hút sự chú ý của cơ quan thuế. Sau đó, nó là cần thiết để bảo vệ quan điểm của tòa án.

Nếu bạn tham khảo một lá thư từ Bộ Tài chính, trong thực tế, tình trạng này có thể xảy ra. Các nhà cung cấp phải ghi rõ trong ngày tài liệu của ngày 17 tháng 7 năm 2015, nhưng người mua sẽ nhận được hóa đơn dưới bàn tay của chỉ 18 Tháng Tám 2015. Thuế GTGT chỉ có thể khấu trừ vào tháng tháng. Để tránh các vấn đề trong lĩnh vực thuế, đầu tiên nên chuẩn bị một tài liệu xác nhận khi nhận được hóa đơn là vào tháng Tám. Đây có thể là một phong bì với tem, thư xin việc, thư ký.

Thuế chuyển lợi nhuận

giao hàng chưa thanh toán được coi là thời gian giao hàng khi các nhà cung cấp vẫn chưa cung cấp tài liệu. Khi tính thuế thu nhập (GMP) cung cấp như vậy không thể được đưa vào tài khoản. Trong ví dụ thảo luận trước đây thấy rằng các tài liệu có thể được sạc trong sản xuất để có được tài liệu. Trong trường hợp này, cơ sở cho việc tính toán các chi phí tổ chức NPP cần phải được làm rõ.

Nếu các tài liệu được chuyển giao cho người mua cho đến khi nộp tờ khai, phương pháp điều chỉnh tính toán sẽ được thực hiện theo thứ tự này. Các cơ sở của PNP giảm trong khoảng thời gian mà trong đó hàng hóa được bán ra. Các chi phí trực tiếp và gián tiếp để phân phối xóa sổ trong sản xuất vật liệu. Trong trường hợp đầu tiên, các chi phí này được ghi nhận trong kỳ khi sản xuất đã được thực hiện, và lần thứ hai - tại thời điểm phát hành của hàng hóa và nguyên vật liệu trong sản xuất. Nếu tổ chức của bạn sử dụng phương pháp tiền mặt, cơ sở cho các NPP nên giảm khi sản xuất ngừng hoạt động giao hàng không lập hóa đơn. Điều này được nêu trong bài viết. 320 của Bộ luật thuế.

Nếu nhà cung cấp đã cung cấp các tài liệu sau khi nộp tờ khai, tổ chức có thể (nhưng không bắt buộc) vào tập tin "utochnenku". Tính toán sai lầm đã không dẫn đến sự sụt giảm trong số lượng thuế. Bởi vì giá trị vật tư unbilled có thể được phản ánh trong giai đoạn hiện nay.

Nếu tổ chức của bạn sử dụng PBU 18/02, nó gây ra sự chênh lệch tạm thời sẽ dẫn đến sự hình thành của tài sản thuế. Số dư sẽ cần phải phản ánh những thông tin đăng:

• DT09 KT68 - Tài sản thuế kế toán.
• DT68 KT09 - write-off của tài sản thuế sau khi giảm cơ sở cho NPP.